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����家庭教育公司(HOME EDUCATION INC．)通过函授为学生提供电子学自学课程。在这门总计达135课时的课程中，最重要的部分是组装一台带落地式支架的彩色电视机。在开始组装电视机之前，学生先要很好地完成前80课的作业。这些作业之-是制作一台示波器，在组装电视机时，它将被用作测试仪器。
����学生只有在完成了前80课的全部作业之后，公司才为他们提供组装电视机所需的元器件，这些元器件价值465美元。参加这门电子学课程学习的学费是1
895美元--包括全部材料费用。家庭教育公司会计系统要从收取的学费中预提一部分费用，以弥补以后提供给学生的元器件的成本。
����由于各种各样的原因，不是所有注册并交了学费的学生都能完成前80课的学习。按前面提到的规定，公司将不给这部分学生提供组装电视机的元器件。因此，在财务年度末，公司要将预提费用科目的余额调低，以反映公司这部分未提供的元器件的成本，这一调整会使公司现金帐目上增加相当大的数额。因为这门课程极受欢迎，注册学习的学生有数千名之多。
����从每个学期注册这门课程的学生中，公司随机抽取了50名作为样本，时间跨度为相连续的八个学期。之所以采用50名的样本规模，是因为存放这些学生旧档案的地下室里满是灰尘，档案管理员不愿意在那里花费太多的时间来查找这些陈旧的记录。表6－l列示了在注册后的24个月内，每个学期的50名学生样本中收到电视机元器件的学生人数。
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����以前的经验表明，如果参加学习的学生在注册后的24个月内没有学完前80课，那他们以后也极少可能学完。公司查阅了最近两年内注册了这门课程的全部学生档案，统计出的结果是：共有3
503名学生选择了本课程；接受组装电视机用元器件的学生仅为813名。
作业
����购买电视机元器件的预提费用应为多少?
����你把估计出的数值提交给审计师，令人吃惊的是，审计师认为你的估计值不够准确。审计师特别强调：对实际债务的预提费用应在10
000美元之内。现在你该怎么做呢?
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