在经营租赁中，承租方对于租赁资产及所承租的未来各租赁期间内应付租金的债务，不须予以资本化。因此，冲减收益的开支应为会计期内的租赁费用。这项费用是根据使用者受益的时间模式有规则地确认入帐。
根据以上会计规定，承租人应设置以下帐户，以满足核算的需要：
1．“租赁费用”。该帐户用来核算在租赁过程中应付的各种费用，包括租金（含利息）支出、手续费支出以及其他一些按租约规定应由承租方负担的费用。
2．“应付租赁款”。该帐户用于反映按期计算出的应付而未付的租金（含利息）和手续费。
至于出租方的帐户设置，相对来说较为复杂些。出租人用于经营租赁的资产，应作为固定资产，与出租人自用资产一样，采用正常折旧政策计提折旧，租金收入应在整个租赁期内，按直线法计算入帐。据此，出租方应设置以下帐户：
1．“租赁资产”。该帐户用来核算租赁资产的购入与出租情况，并在该帐户下设置“在库”和“出租”两个明细科目，以便进行管理。
2．“租赁费用”。该帐户用来反映各种租赁费用，诸如人事支出、业务支出、总务支出等。
3．“租赁收入”。该帐户用于核算各种租赁收入，如租金收入、利息收入和手续费收入等。
4．“应收租赁款”。该帐户用于核算已计算出的尚未收回的租金（包括利息）和手续费。
5．“租赁资产折旧”。该帐户用来反映租赁资产的累计折旧。
----摘自王文彬、林钟高主编：《高等会计学》，立信会计出版社，1995年。
|
