人力资源会计既包含用于计量人力上的投资及其重置成本的会计,也包含用于计量人对一个企业的经济价值的会计。因此,人力资源会计的研究内容包括两个主要方面：人力资源成本会计(Human resource cost accounting，缩写HRCA)和人力资源价值会计(Human resource value accounting，缩写HRVA)。前者既要研究如何计量在取得和开发人力资源方面的投资，又要研究如何计量目前雇用人员的重置成本：后者主要研究人作为经济资源价值的计量。而人力资源成本会计又是人力资源会计的研究重点。
所谓人力资源成本会计，是指为取得、开发和重置作为企业资源的人所引起的成本的计量和报告。它研究如下两个相互联系的成本类型：
（一） 与取得和开发人力资源有关的人事管理职能的成本。如招聘、选拔、雇佣、安排和培训等人事管理活动的成本。这类成本是取得和开发人力资源的成本的要素。以此类成本为研究内容的成本会计，称为“人事管理成本会计”。它是研究人力资源成本会计的必要前提。
（二） 人力资源本身的成本。如计量不同等级人员的取得和开发的成本。以此类成本为研究内容的成本会计，称为“人力资产会计”。它不同于人事管理职能本身的成本会计。
----摘自王文彬、林钟高主编：《高等会计学》，立信会计出版社，1995年。
|
