采用货币与非货币法，首先需要根据资产负债表中各项目所代表的货币量是否固定不变为标准，分为货币性项目和非货币性项目两大类。
货币性项目的特征是它们的价值是按被折算的国外子公司或附属公司的固定金额表示，这些项目的固定金额除现金、银行存款外，表示将在未来收到或付出一笔固定的外币金额的权利或责任，只要汇率一有变动，母公司或总公司的本国货币等值就会发生变化。因此应按编报日现行汇率折算。
属于流动资产的存货被排除在货币性资产之外而与长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产，以及需要在将来以商品或劳务承担的负债等项目，都属于非流动项目。它们按历史成本计量的价值在报表折算应按当初资产取得或负债发生时日的历史汇率进行折算。
对于股东权益部分，因子公司或附属公司的实收资本或股本一般总是按资本取得或股份发行时日的历史汇率折算的，所以，也可以将它归入非货币性项目“留存收益则为报表的轧差平衡数。
损益表项目，其折算方法基本与流动与非流动法相同。折旧费和摊销费应按取得有关资产时日的历史汇率折算，其他收入和费用项目均按报告期平均汇率折算。但销售成本中的存货成本则应按历史汇率折算。
对于报表折算过程中形成的折算损益，在货币与非货币法下一般不予递延，而是计入当期损益。
----摘自《高级财务会计》 徐文丽著 立信会计出版社
|
