跨国公司为全面综合反映公司整体的财务状况和经营成果，每届会计期末，公司需要将国外子公司的财务报表与母公司的财务报表进行合并，编制整个跨国公司的合并财务报表。由于子公司的财务报表是用其所在国的货币编制，其编报货币与母公司的编报货币不同，因而在编制合并报表之前，先要将以外币表示的子公司报表折算为母公司编报货币表示的报表，然后再进行合并。由于外汇汇率的波动，给外币报表折算带来了两个问题：
1、当取得资产或发生负债时的汇率不同于现行汇率时，用以折算该项资产或负债的恰当汇率是什么；
2、应当怎样处理由于汇率变动而产生的利得和损失。
----摘自《现代财务与会计学》王又庄 主编 高等教育出版社 ，《高级财务会计》 徐文丽 著 立信会计出版社， 《外币
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