编制现值成本会计报表首先要确定已实现和未实现的资产持有收益，也就是说，首先调整有关项目的历史成本与现行成本，其差额就是资产持有收益(或损失)，而后再调整已实现和未实现的资产持有收益(或损失)。根据计算结果分别调整收益及留存收益表和资产负债表。编制限制成本会计报表的基本步骤如下：
第一， 以现时成本在资产负债表上反映资产的价值；
第二， 在损益表中以现时收入和产生收入所耗用的现时成本相匹配；
第三， 计算出本期的营业收益。
兹举一实例,说明艾琳公司按一般物价水平调整的1990年度财务报表是怎样编制的。在说明实例以前,先列出该公司按传统方法编制的比较资产负债表,收益和留存收益表,如表1,表2所示。
表1艾琳公司比较资产负债表
单位:元
表2 艾琳公司收益及留存收益表1990年度(至12月31日止) 单位:元
其他有关资料如表3:
1、资产持有收益(或损失)与存货、土地、设备这三项资产有关，这三项资产的现行成本与历史成本之差为未实现的资产持有收益。存货的已实现资产持有收益是销货成本的现行成本与历史成本之差,设备的已实现资产持有收益则是折旧费用的现行成本 与历史成本的差额。
表4
艾琳公司 1990年度一些财务报表项目的历史成本与现行成本对比
单位:元
表5 艾琳公司1990年度实现和已实现的资产持有收益汇总表
单位:元
2. 
调整收益及留存收益表,如表6所示销售收入,销售和管理费用,其它费用以及股利与历史成本下的金额相同。销货成本与折旧按所提供的现行成本分别由158000元,3000元调整至188000元,3100元。现行成本下的净收益系由营业净收益加上已实现的资产持有收益,未实现资产持有收益增加,是43760元(=(J15140)+30100+28800)。从表中可以看出,现行成本下的已实现收益(营业净收益加上已实现资产持有收益)与历史成本下的净收益是一致的,都是14960元。
表6
艾琳公司按现行成本调整的1990年度收益和留存收益表
截至12月31日止
单位:元
2. 调整资产负债表如表7所示。所有货币性项目都不需要调整,它们的现行成本与历史成本是相同的,只需转录。非货币性项目的现行成本见补充数据。至于普通股,仍按历史成本表述,12月31日仍为70000元。留存收益(12月331日)的现行成本,要按下式倒算:资产-负债-普通股,为40260元(=155260-2000-25000-70000)。这样算出的期末留存收益与表7得到的结果应是一样的。
表7
艾琳公司按现行成本调整的1990年12月31日资产负债表
单位:元
----摘自<<高级财务会计>> 上海三联书店 主编 汤云为
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